mecanismos de arrecadação e compartilhamento dos impostos, pelas entidades subnacionais (estados e municípios), baseados no destino em que os bens e serviços são consumidos, e não na origem em que os mesmos são produzidos.

baixa regressividade e maior concentração em impostos diretos, abrangendo muitas faixas de renda sobre as quais incide a tributação.

baixa regressividade e elevada concentração em impostos indiretos, cuja incidência recai, de forma não cumulativa, sobre a demanda final.

elevada regressividade e maior concentração em impostos indiretos, que incidem, de forma cumulativa e não cumulativa, em cadeias produtivas, investimentos e exportações, acarretando multiplicação de incidência tributária e ineficiência produtiva.

elevado grau de informação, aos contribuintes, sobre o montante de tributos pagos no momento em que os bens e serviços são consumidos.

equidade, segundo o qual a distribuição do bônus tributário deve ser equitativa entre os diversos indivíduos de uma sociedade.

regressividade, segundo o qual se deve tributar mais quem tem uma renda mais alta.

neutralidade, segundo o qual a cobrança de impostos deve ser tal que maximize os possíveis impactos positivos da tributação sobre a eficiência econômica.

simplicidade, segundo o qual o sistema tributário deve ser de fácil compreensão para o contribuinte e de fácil arrecadação para o governo.

progressividade, segundo o qual se devem elevar as fontes de arrecadação para o governo.

assimetria de informações entre o agente e o principal.

discriminação por parte do principal na contratação do agente.

condutas oportunistas do agente omitidas na contratação.

decisões equivocadas do agente na execução da atividade contratada.

comportamentos do agente que não são observáveis pelo principal.